Материальная помощь на рождение ребенка налогообложение

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации. Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей. Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Как оформить выдачу материальной помощи

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

  • Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
  • Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
  • Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении ­УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка. Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями. Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382. В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом должны выполняться следующие условия:

  • матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
  • размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя. Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда Уральского округа от 29.07.2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года. А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ. Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей). Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно. В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.

Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример 1

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

Пример 2

Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)

Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)

Отражение в 6-НФДЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст. 217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб. В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб., все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п. 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Некоторые наниматели готовы оказывать своим работникам материальную помощь при наступлении определенных случаев. Среди них могут быть как позитивные события (например, вступление в брак, рождение ребенка), так и наступление неблагоприятных обстоятельств (к примеру, болезнь, тяжелое материальное положение). Рассмотрим подробнее порядок оказания такой помощи.

Что такое матпомощь

Законодательство не содержит определения понятия «материальная помощь» (далее — матпомощь). На практике под матпомощью чаще всего имеется в виду добровольное предоставление нанимателем работникам или иным лицам денежных средств или других материальных ценностей в связи с наступлением определенных обстоятельств.

Вопросы выплаты матпомощи по большей части отданы на откуп нанимателю. То есть наниматель вправе самостоятельно решать, кому, в каком размере, в каких случаях и в каком порядке он выплачивает матпомощь. Эти условия целесообразно закреплять в локальных правовых актах (ЛПА) нанимателя, например в коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о социальной политике или отдельном положении о предоставлении матпомощи.

В некоторых случаях наниматель обязан предоставить матпомощь. Эти случаи предусмотрены законодательством. В частности, работнику, уволенному после прохождения срочной военной или альтернативной службы и принятому на прежнее место работы, наниматель должен выплатить единовременную матпомощь в размере не менее 1 МЗП <*>. Также обязательная матпомощь предусмотрена для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) <*>.

Кто может претендовать на матпомощь

Возможных претендентов на матпомощь также целесообразно предусмотреть в соответствующем ЛПА нанимателя. При этом среди претендентов могут значиться не только действующие работники, но и другие лица. Подробнее см. схему 1.

Схема 1

В каких случаях выплачивается матпомощь

Случаи предоставления матпомощи различны. Некоторые из них могут наступать периодически у каждого работника, например предоставление трудового отпуска. Некоторые основания будут возникать значительно реже, например рождение ребенка.

Желательно, чтобы все случаи предоставления матпомощи были предусмотрены в соответствующем ЛПА нанимателя. Кроме того, следует установить основания для выплаты матпомощи в каждом конкретном случае, т.е. те документы или иные доказательства, которые следует представить работнику (родственнику работника) для подтверждения наступления того или иного обстоятельства.

Матпомощь может выплачиваться в следующих случаях:

— вступление в брак;

— рождение ребенка;

— наступление юбилейной даты рождения;

— выход работника на пенсию;

— тяжелое материальное положение (длительная временная нетрудоспособность, тяжелое заболевание работника, заболевание родственника, находящегося на иждивении работника, расторжение брака и др.);

— предоставление очередного трудового отпуска <*>;

— смерть близкого родственника работника;

— смерть самого работника;

— необходимость оплаты дорогостоящего лечения (приобретение лекарственных средств, экстренное медицинское обследование работника по направлению врача и т.п.);

— подготовка детей к школе;

— сложная жизненная ситуация (кража личного имущества, пожар, наводнение, несчастный случай с родственником и т.п.);

— профессиональный праздник;

— государственные праздники, праздничные дни;

— юбилей создания организации;

— приобретение/строительство жилья работником и др.

В каких размерах может устанавливаться матпомощь

Матпомощь выплачивается в размерах, определяемых нанимателем или установленных в соответствующем ЛПА нанимателя. На практике используется несколько способов установления размера матпомощи. Подробнее см. схему 2.

Схема 2

Порядок выплаты матпомощи

Порядок выплаты матпомощи, так же как и другие вышеперечисленные условия, следует подробно излагать в соответствующем ЛПА нанимателя. Порядок выплаты включает следующие сведения:

— о периодичности и сроках выплаты матпомощи;

— документах, на основании которых производится выплата;

— документах, которые необходимо представить работнику для подтверждения определенных обстоятельств, с которыми связано предоставление матпомощи;

— источнике средств, направляемых на выплату матпомощи, и др.

Как было рассмотрено выше, большинство оснований для предоставления матпомощи обусловлены жизненными обстоятельствами работника (в частности, рождение ребенка, тяжелое материальное положение и др.). Значит, работнику необходимо довести до нанимателя эти обстоятельства путем написания соответствующего заявления. Заявление пишется в свободной форме с указанием имеющих значение обстоятельств и приложением необходимых документов, например копии свидетельства о рождении или о заключении брака и др.

Если работник не может самостоятельно сообщить нанимателю об этих обстоятельствах (к примеру, находится в больнице), за него это может сделать руководитель структурного подразделения, в котором трудится работник. В этом случае руководитель оформляет служебную или докладную записку или иным образом, принятым в организации, сообщает нанимателю о ситуации.

Наниматель в свою очередь издает распорядительный документ, чаще всего приказ, о предоставлении матпомощи работнику.

На заметку
Приказ об оказании матпомощи является приказом по личному составу <*>. При его оформлении необходимо соблюдать общие требования делопроизводства <*>. Кроме того, регистрационный индекс приказа следует дополнять литерой «л» <*>. Приказ об оказании матпомощи необходимо хранить 3 года после проведения проверки налоговыми органами, если проверка не проводилась — то 10 лет <*>.

В некоторых случаях основания для предоставления матпомощи не зависят от работника. Например, матпомощь может выплачиваться работникам к профессиональному празднику или юбилею создания организации. Тогда работникам не требуется писать заявления, наниматель издает приказ о выплате матпомощи работникам на основании соответствующего ЛПА.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 30 марта 2020 г.

Нередко работодатели оказывают работникам различную материальную помощь, например, в связи с рождением ребенка. Давайте рассмотрим основные виды материальной помощи, выплачиваемой работникам, и разберемся, нужно ли облагать ее НДФЛ и страховыми взносами.

Материальная помощь при рождении ребенка

Такую материальную помощь не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если ее размер не превышает 50000 руб. и выплачена она в течение года после рождения ребенка (п.8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Стоит отметить, что не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей (Письмо ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20041@).

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи

Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.

Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса):

  • супруги;
  • родители (усыновители);
  • дети, в т.ч. усыновленные.

Если же материальная помощь выплачена работнику в связи со смертью близкого, не являющегося членом семьи, то с этой суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы с учетом определенного лимита (см. ниже).

Иные виды материальной помощи

К ним можно отнести материальную помощь к отпуску, свадьбе и т.д. Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы.

Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2020 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2020 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.

Материальная помощь и подтверждающие документы

Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший являлся работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).

Вопрос: В организации работают супруги, у которых родился ребенок. Как облагается НДФЛ и страховыми взносами выплата им материальной помощи при рождении ребенка? Как применяется необлагаемый лимит в размере 50 000 руб. в отношении обоих родителей?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО от 13.05.2019 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов в виде единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Положение абзаца седьмого пункта 8 статьи 217 Кодекса об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц единовременной выплаты (в том числе в виде материальной помощи) при рождении ребенка, производимой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) в сумме, не превышающей 50 000 рублей, подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей, усыновителей, опекунов, являющихся работниками организации.

2. Страховые взносы

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховым взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам-родителям при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

При этом статьей 422 Кодекса не предусмотрено, что в случае выплаты организацией указанной материальной помощи обоим родителям ребенка, являющимся работниками данной организации, ограничение не облагаемой страховыми взносами суммы материальной помощи размером не более 50 000 рублей на каждого ребенка применяется в расчете на обоих родителей.

Учитывая изложенное, в случае выплаты организацией в течение первого года после рождения ребенка единовременной материальной помощи обоим родителям, являющимся работниками этой организации, страховыми взносами не облагается сумма материальной помощи в размере не более 50 000 рублей, начисленная каждому из работников, являющихся родителями.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН

В связи с рождением ребёнка по месту работы сотрудник может получить:

1) единовременное пособие при рождении ребенка;

2) единовременную выплату (материальную помощь).

1. Единовременное пособие при рождении ребёнка.

Данное пособие выплачивается не за счет средств работодателя, а является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию в связи с материнством. Выплачивается оно за счет средств Фонда социального страхования (ст.4 Федерального закона от 19.05.95 г. №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»). Размер пособия в 2013 году составляет 13087 рублей. Если в регионе установлены районные коэффициенты к заработной плате, то пособие определяется с учетом этих коэффициентов.

Единовременное пособие обычно назначается по месту работы матери, но может быть назначено любому из родителей по их выбору. Для этого необходимо написать заявление своему работодателю и представить справку с места работы другого родителя о том, что ему данное пособие не назначалось (п.28 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.09 г. №1012н)).

Таким образом, двойная выплата сразу обоим родителям исключена.

Если же второй родитель не трудоустроен, то справку о неназначении пособия придется взять в Управлении социальной защиты населения.

Пособие выплачивается на каждого родившегося ребёнка. Срок обращения за пособием составляет 6 месяцев со дня рождения ребёнка.

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса доходы физических лиц, полученные ими в виде государственных пособий, не подлежат обложению НДФЛ. Следовательно, сотрудник, заявивший право на получение пособия и представивший все необходимые документы, получит его в полной сумме без каких-либо удержаний.

2. Единовременная выплата (материальная помощь) при рождении ребёнка.

Материальная помощь при рождении ребёнка выплачивается исключительно по доброй воле работодателя. Её размер законодательно не установлен и поэтому может быть любым. Но для целей налогообложения НДФЛ размер выплаты ограничен суммой в 50 000 рублей на одного ребёнка (абз.6 п.8 ст.217 НК). Иными словами, 50 000 рублей — это максимум, с которого работодатель не станет удерживать НДФЛ при выплате. При этом на него, как на налогового агента, накладывается обязанность по документальному подтверждению правильности исчисления налога. (О том, кто является налоговым агентом см. Кто такие налоговые агенты?).

Возможны следующие варианты:

1) Оба родителя работают в одной организации.

В этом случае соблюсти лимит просто, даже если выплату на рождение получают оба родителя. Достаточно заявления, подписанного обоими родителями, о том, с кого нужно удерживать НДФЛ (Письмо Минфина от 26.12.12 г. №03-04-06/6-367).

Пример. Супруги Калачевы работают в одной компании. В связи с рождением ребёнка руководство компании решило выплатить каждому супругу по 30 000 руб. материальной помощи. На основании их обоюдного решения, оформленного в виде заявления, НДФЛ был удержан с супруги. Таким образом, супруг получил на руки 30 000 руб., а НДФЛ, удержанный с супруги составил 1300 руб.((30000 руб. + 30000 руб. – 50000 руб.) × 13%)

На руки она получила 28700 руб.(30000 руб.- 1300 руб.).

2) Родители работают в разных организациях.

В такой ситуации, по мнению ФНС и Минфина, необходима справка, подтверждающая неполучение либо получение подобной денежной выплаты другим родителем. Если сотрудник не представляет сведения, то организация может сама запросить их у другой организации (Письмо ФНС от 02.04.13 г. №ЕД-17-3/36@). В противном случае налоговому агенту безопаснее произвести удержание налога.

Пример. Сотрудница компании отказалась представить работодателю какие-либо сведения о неполучении её супругом выплат в связи с рождением ребёнка. У работодателя отсутствует возможность самостоятельно получить данную информацию. При выплате сотруднице материальной помощи в размере 50 000 руб. с неё был удержан НДФЛ в сумме 6500 руб.(50000 руб. × 13%).

3) Второй родитель не работает.

Когда представить справку невозможно по объективным причинам, освободить выплату на рождение от НДФЛ поможет заявление о неполучении указанной выплаты, подписанное другим родителем (Письмо Минфина от 07.12.12 г. №03-04-06/8-346).

Еще одно ограничение предусмотрено статьей 217 НК для материальной помощи при рождении ребёнка, выплачиваемой работодателем: выплата должна быть произведена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребёнка (абз.6 п.8 ст.217 НК). При пропуске указанного срока НДФЛ исчисляется с полной суммы выплаты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *