Письмо обязательство на проведение аудита

Письмо обязательство о согласии на проведение аудита

Письмо о проведении аудита — документ, регламентирующий обязательства и ответственность экономического субъекта — клиента и аудитора (аудиторской фирмы) на этапе заключения соглашения о проведение аудиторской проверки.

Письму, как правило, должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой о проведение аудита и (или) оказание аудиторских услуг.

Письмо направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора, цели и масштаба аудита.

Если цели и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочном договоре, письмо может не составляться либо давать лишь дополнительную информацию для экономического субъекта.

В связи с этим письмо о проведении аудита может содержать обязательные указания и дополнительную информацию.

Обязательные указания включают указания;

  • 1) По условиям аудиторской проверки.
  • — об объекте и цели аудиторской проверки, в частности о порядке аудита филиалов и подразделений экономического субъекта в случае их наличия;
  • — должно ли аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности клиента включать заключение о достоверности

бухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний;

  • — о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит;
  • 2) по обязательствам аудиторской организации:
    • — о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы;
    • — об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги;
    • — обязательство аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны;
    • — о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля экономического субъекта;
  • 3) по обязательствам экономического субъекта:
    • — об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
    • — об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки;
    • — о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности;
    • — о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Письмо о проведении аудита документально подтверждает согласие аудитора с условиями, предложенными клиентом, понимание аудитором поставленной перед ним задачи на проведение аудита, степени ответственности перед клиентом.

Письмо о проведении аудита, посланное аудиторской фирмой своему клиенту до начала проверки, помогает избежать недоразумений и конфликтов при формировании аудиторского заключения по итогам проверки.

Аудиторская организация может принять решение не составлять каждый раз новое письмо о проведении аудита.

9.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

Условия подготовки письма-обязательства. Подготовка письма-обязательства проводится в соответствии с российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство ауди­торской организации о согласии на проведение аудита».

Цель письма — регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или аудитора, работающего са- мостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

Письму-обязательству должно предшествовать официальное пред­ложение экономического субъекта с просьбой об оказании ему ауди­торских услуг.

После этого обычно аудитор проводит предварительное гаганирэ-ванне и знакомство с организацией клиента. Предварительное пла- нирование позволяет аудитору определить объем предстоящих работ, примерно оценить их стоимость, сделать письмо-обязательство более деловым и конкретным. В правиле (стандарте) указано, что для со- глашений между аудиторской организацией и экономическим субь- ектом письмо-обязательство является офертой.

Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает согласие на

Глава 9. Подготовка аудиторской проверки 151

проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором этого экономического субъекта. Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономиче­ского субъекта.

Форма и содержание письма-обязательства. Письмо-обязательство должно содержать:

• условия аудиторской проверки;

• обязательства аудиторской организации;

• обязательства экономического субъекта.

В письме-обязательстве должны быть также приведены ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых проводится аудит (российские законы, правила и инструк­ции, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности и порядка ведения аудита). В некоторых случаях могут быть указаны международные стандарты бухгалтер­ского учета, выпускаемые Международным комитетом по стандар­там учета (International Accounting Standards Committee — IASC). Однако аудит может проводиться и по международным стандартам аудита, выпускаемым Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants — IFAC). В этих случаях можно использовать для подготовки письма-обязательства стандарт МСА № 210 «Условия аудиторских заданий».

В правиле (стандарте) указано, какие обязательства аудиторской организации должны быть приведены в письме-обязательстве. Сю­да входят виды отчетности аудиторской организации по результа­там работы.

В письме-обязательстве должна содержаться информация об от­ветственности аудиторской организации за оказываемые услуги, о необходимости сохранения коммерческой тайны и наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгал­терском учете и отчетности. Обычно соответствующие пункты письма-обязательства готовятся в строгом соответствии с Феде­ральным законом РФ «Об аудиторской деятельности» и правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Здесь также содержатся указания на то, какие обязательства Должен взять на себя экономический субъект: ответственность за Полноту и достоверность учета и отчетности, обеспечение доступа аудиторов ко всей необходимой информации, возможное направле­ние запросов к контрагентам по вопросу подтверждения величины взаимозадолженности, а также неоказание давления на аудиторскую организацию.

152 Раздел II. Стандарты аудита и организация аудиторской деятельности

В соответствии с правилом (стандартом) аудитор может не направ- лять письмо-обязательство повторно и в следующем году работать в соответствии с условиями прошлогоднего письма-обязательства. Тем не менее, существуют случаи, когда он должен оговорить условия рабо­ты с клиентом еще раз.

Рекомендуется следующая форма письма-обязательства ауди­торской организации о согласии на проведение аудита:

Образец Бланк или угловой штамп аудиторской организации

Официальное наименование экономического субъекта, фамилия, имя, отчество и должность ответственного лица

Исходящий № (…), дата подписания

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Уважаемый (…).

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности________

(наименование экономического субъекта)

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, при­ложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные

документы за_________________________________________________ .

(период, за который проводится аудит) Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательс т- вом Российской Федерации______________________________________

(указываются законодательные и нормативные акты, регулирующ ие аудиторскую

деятельность и порядок составления бухгалтерской о тчетности)

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о

достоверности бухгалтерской отчетности __________________________

_____________________________________________________________ за

(наименование экономического субъекта) (данный год или иной отчетный пер иод) во всех существенных аспектах. В ходе аудита будет также проверена дея-: тельность___________________________________________________ __

(дается перечень филиалов, подразделений и дочерних фирм экономического субъекта

подлежащих аудиту)

Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния

Глава 9. Подготовка аудиторской проверки 153

внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работни-ков Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется опре­деленный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сде­лаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах предна­меренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформиро­ваны нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению_________________________________________

(дать перечень)

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельно­сти и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа_____

(наименование экономического субъекта) за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отра­жение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики.

Мы просим от руководства_______________________________________

(наименование экономического субъекта) письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская докумен­тация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходи­мая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствую­щей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давле­ние в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекра­щения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, трбуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых

(наименование аудиторской организации) Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации ауди-

154 Раздел II. Стандарты аудита и организация аудиторской деятельности,

торов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в дого- воре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации

(Подпись, фамилия, и., о., должность, дата)

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгал- терской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа экономического субъекта

(Подпись, фамилия, и., о., должность, дата)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *