Содержание
- Пресс-служба
- Положение Банка России N 254-П
- Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)
- Приложение 5. Минимальный перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщиков — юридических лиц реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах
Пресс-служба
Центральный банк Российской Федерации (Банк России)
Пресс-служба
107016, Москва, ул. Неглинная, 12
www.cbr.ru
Информация
О Положении Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»
Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что Банком России принято Положение «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 № 254-П (далее — Положение). Положение утверждено на заседании Совета директоров Банка России
19 марта 2004 года и зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2004 года № 5774.
Положение призвано заменить действующую в настоящее время Инструкцию Банка России от 30 июня 1997 года № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».
Положение подготовлено с учетом положений федеральных законов «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», статьи 292 Налогового кодекса Российской Федерации. В Положении реализованы международно признанные подходы к оценке качества ссуд и формированию резервов на возможные потери. Проект учитывает практику применения Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».
Положение содержит ряд изменений, отличающих его от ныне действующей редакции Инструкции № 62а. К наиболее существенным относятся следующие:
1) расширен перечень ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности, возможные потери по которым являются объектом формирования резервов. В перечень ссуд включены требования кредитной организации по приобретенным по сделке (уступка требования) правам (требованиям); по приобретенным на вторичном рынке закладным; по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов); по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов); требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения в случае, если ценные бумаги, являющиеся предметом указанной сделки, являются некотируемыми в соответствии с нормативными актами Банка России (не обращаются на организованном рынке); по операциям финансовой аренды (лизинга);
2) устанавливается пять классификационных категорий качества вместо четырех групп риска, предусмотренных Инструкцией № 62а;
3) устанавливается требование об оценке кредитного риска по выданным ссудам на постоянной основе;
4) устанавливаются рамочные требования к внутренним документам кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва;
5) устанавливаются «вилочные» нормы отчислений в резерв, что позволяет кредитным организациям более точно оценивать потери по ссудам;
6) предусмотрено, что по ссудам, отнесенным к первой категории качества (стандартные ссуды), резерв в обязательном порядке не формируется;
7) в качестве основного при оценке качества ссуд и определении размера резервов предусмотрен подход, базирующийся на профессиональном суждении. Предусматривается, что профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика, с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации об иных аспектах деятельности заемщика;
8) приводится (в качестве рекомендации) перечень источников информации, которые кредитная организация может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе;
9) устанавливается перечень ссуд, по которым в первую очередь осуществляется контроль за правильностью их оценки и определения размера резервов в рамках системы внутреннего контроля;
10) устанавливается перечень ссуд, которые не могут быть классифицированы лучше, чем во II и III категории качества;
11) определяются рамочные требования к формированию резервов по портфелю (портфелям) однородных ссуд;
12) вводятся понятия I и II категории качества обеспечения ссуд, используемые в целях формирования резервов, определяется перечень видов обеспечения, которые могут быть отнесены к обеспечению I и II категорий качества, и устанавливается порядок формирования резерва по ссудам с учетом указанного обеспечения;
13) несколько упрощается порядок списания нереальных для взыскания ссуд, особенно небольших, а также объединенных в портфель однородных ссуд, за счет сформированного резерва;
14) на основании статьи 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» устанавливаются особенности надзора за порядком формирования резерва.
Положение вступает в силу с 1 августа 2004 года.
Положение Банка России N 254-П
Положение 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» было принято Банком России 26 марта 2004 года и вступило в силу с 1 августа 2004 года (с тех пор многократно дополнялось). Данное положение заменило инструкцию Банка России от 30 июня 1997 года № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».
Основная цель создания положения – методологическая проработка процесса оценки уровня рисков при банковском кредитовании (оценке качества ссуды) и создания резервов под возможные кредитные потери. Все кредитные организации обязаны руководствоваться данным положением при формировании кредитного портфеля и портфеля резервов на возможные потери. Также кредитные организации могут создавать собственные методики при оценке качества ссуд и формирования резервов по ним. Важно, чтобы собственная методика банка не противоречила нормам положения.
Резервы на возможные потери по ссудам (РВПС) – это резервы, формируемые в пассивах банка за счет его собственного капитала против обесцененных (частично обесцененных) ссуд в активной части баланса. Чем больше обесценена ссуда, тем большую долю от ее объема составляют резервы. Полностью обесцененные ссуды должны списываться банками за счет созданных 100-процентных резервов. Так как резервы уменьшают собственный капитал банка, кредитные организации идут на их создание очень неохотно.
В положении 254-П устанавливаются:
• перечень ссуд, ссудной и приравненной задолженности, возможные потери по которым являются объектом формирования резервов;
• пять классификационных категорий качества риска и критерии отнесения к ним;
• требования об оценке кредитного риска по выданным ссудам на постоянной основе;
• «вилочные» нормы отчислений в резерв, которые позволяют банкам более точно оценивать потери по ссудам;
• рамочные требования к внутренним документам банка по вопросам классификации ссуд и формирования резерва;
• перечень источников информации, которые банк в качестве рекомендации может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе;
• перечень признаков обесценения ссуды;
• перечень ссуд, по которым в первую очередь осуществляется контроль за правильностью их оценки и определения размера резервов в рамках системы внутреннего контроля;
• виды обеспечения ссуд и т. д.
Положение 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»
Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Указание Банка России от 14 ноября 2016 г. N 4194-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания
Указание Банка России от 1 сентября 2015 г. N 3765-У
Изменения вступают в силу с 1 ноября 2015 г.
Указание Банка России от 18 июня 2015 г. N 3683-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 18 декабря 2014 г. N 3496-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 25 ноября 2014 г. N 3452-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 21 октября 2014 г. N 3422-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 30 мая 2014 г. N 3267-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 25 октября 2013 г. N 3098-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России», за исключением пункта 1.2, который вступает в силу с 1 марта 2014 г. и применяется начиная с отчетности по состоянию на 1 апреля 2014 г.
Указание Банка России от 6 сентября 2013 г. N 3058-У
Настоящее Указание вступает в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 15 апреля 2013 г. N 2993-У
Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 24 декабря 2012 г. N 2947-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России» и применяюся при составлении отчетности на 1 января 2013 г. и на 1 февраля 2013 г.
Указание Банка России от 3 декабря 2012 г. N 2920-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России», за исключением подпунктов 1.10-1.12 пункта 1, которые вступают в силу с 1 января 2013 г.
Указание Банка России от 10 августа 2012 г. N 2860-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 4 декабря 2009 г. N 2355-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 3 ноября 2009 г. N 2323-У
Изменения вступают в силу с 1 июля 2010 г.
Указание Банка России от 2 февраля 2009 г. N 2175-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 19 декабря 2008 г. N 2155-У
Изменения вступают в силу с 1 июля 2009 г., за исключением изменения пункта 6.2 настоящего Положения, вступающего в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 16 июня 2008 г. N 2028-У
Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 14 мая 2008 г. N 2010-У
Изменения вступают в силу с 12 июня 2008 г.
Указание Банка России от 6 мая 2008 г. N 2006-У
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 28 декабря 2007 г. N 1960-У
Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»
Указание Банка России от 14 ноября 2007 г. N 1909-У
Изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.
Указание Банка России от 12 декабря 2006 г. N 1759-У
Изменения вступают в силу с 1 июля 2007 г.
Указание Банка России от 20 марта 2006 г. N 1671-У
Изменения вступают в силу с 1 июня 2006 г.
Приложение 5. Минимальный перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщиков — юридических лиц реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах
Приложение 5
к Положению Банка России
от 26 марта 2004 года N 254-П
«О порядке формирования
кредитными организациями
резервов на возможные
потери по ссудам,
по ссудной и приравненной
к ней задолженности»
МИНИМАЛЬНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, СВИДЕТЕЛЬСТВУЮЩИХ О ВОЗМОЖНОМ ОТСУТСТВИИ
У ЗАЕМЩИКОВ — ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ РЕАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ИЛИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЕЕ В НЕЗНАЧИТЕЛЬНЫХ ОБЪЕМАХ
1. Минимальный перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщиков — юридических лиц реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах.
1.1. Превышение более чем в 10 раз размера предоставленной заемщику — юридическому лицу необеспеченной ссуды или ссуды, обеспечением по которой не является обеспечение I категории качества, а также обеспечение II категории качества в виде гарантий (поручительств), залога ценных бумаг, залога недвижимости, указанных в главе 6 настоящего Положения, над величиной полученной им среднеквартальной выручки за последние 12 календарных месяцев до даты оценки ссуды (или меньший период для юридических лиц, зарегистрированных в последние 12 календарных месяцев). При определении показателя выручки заемщика — юридического лица возможно использовать данные консолидированной отчетности группы, в которую входит заемщик, составленной по российским или международным стандартам, раскрываемой неограниченному кругу лиц.
1.2. Отсутствие на последнюю отчетную дату у заемщика собственных либо находящихся в пользовании на основании договора аренды основных средств или иного имущества, необходимых для осуществления деятельности (производственных мощностей, складских помещений, транспортных средств, торговых точек, офисных помещений и прочих), в том числе переданных в залог.
1.3. Случаи, когда ссуда предоставлена кредитной организацией заемщику — юридическому лицу, не являющемуся финансовой организацией, имеющей лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности от своего имени и за свой счет, более 70 процентов активов которого на последнюю отчетную дату представляют собой дебиторскую задолженность (за исключением дебиторской задолженности, возникшей по договорам купли-продажи товаров, договорам лизинга и (или) договорам финансирования под уступку денежного требования), займы, ценные бумаги, вложения в уставные капиталы других юридических лиц и иные финансовые вложения.
1.4. Непредставление заемщиком по запросам кредитной организации выписок по банковским счетам, открытым в других кредитных организациях, или иной документарно подтвержденной информации об объемах деятельности и основных контрагентах заемщика в случаях, когда обороты по счетам, открытым в данной кредитной организации, несопоставимо малы по отношению к предоставленным кредитам.
1.5. Осуществление заемщиком операций в банке-кредиторе, которые не имеют очевидного экономического смысла (носят запутанный или необычный характер).
1.6. Смена единоличного исполнительного органа заемщика три и более раз за последний календарный год.
1.7. Отсутствие заемщика по месту нахождения, указанному в учредительных документах, или по заявленному им фактическому месту нахождения.
1.8. Неоднократная утрата заемщиком правоустанавливающих, первичных учетных документов, оригиналов договоров и контрактов либо задержки с восстановлением утраченных документов за последние три календарных года в период кредитования заемщика.
1.9. Регистрация заемщика, не являющегося собственником или арендатором помещений на срок свыше 1 года, по адресу, указанному при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами согласно данным, размещенным на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
1.10. Изменение места постановки на налоговый учет более 2 раз за календарный год (за исключением случаев, когда изменение вызвано реорганизацией налоговых органов).
1.11. Исполнение одним лицом обязанностей единоличного исполнительного органа в нескольких организациях (без учета юридических лиц, входящих в одну группу лиц в соответствии с Федеральным законом от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ «О защите конкуренции» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3434; 2007, N 49, ст. 6079; 2008, N 18, ст. 1941; N 27, ст. 3126; N 45, ст. 5141; 2009, N 29, ст. 3601, ст. 3610; N 52, ст. 6450, ст. 6455; 2010, N 15, ст. 1736; N 19, ст. 2291; N 49, ст. 6409; 2011, N 10, ст. 1281; N 27, ст. 3873, ст. 3880; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4590; N 48, ст. 6728; N 50, ст. 7343; 2012, N 31, ст. 4334; N 53, ст. 7643), в том числе организации-заемщике.
1.12. Отсутствие в штате заемщика должности главного бухгалтера или бухгалтерской службы, за исключением случаев, когда ведение бухгалтерского учета передано на договорных началах специализированной организации (аудиторской фирме) или бухгалтеру-специалисту (индивидуальному аудитору) или руководитель организации ведет бухгалтерский учет лично.
1.13. Отсутствие в штате заемщика работников помимо руководителя и главного бухгалтера.
1.14. Отсутствие в течение более чем трех месяцев фактических выплат сотрудникам или их осуществление в размере ниже официального прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту регистрации заемщика, в расчете на одного занятого.
2. Обстоятельства, указанные в подпунктах 1.11 — 1.14 пункта 1 настоящего приложения, в соответствии с внутренними документами кредитной организации могут не признаваться обстоятельствами, свидетельствующими о возможном отсутствии реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах, в отношении субъектов малого предпринимательства, являющихся таковыми согласно Федеральному закону от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 31, ст. 4006; N 43, ст. 5084; 2008, N 30, ст. 3615, ст. 3616; 2009, N 31, ст. 3923; N 52, ст. 6441; 2010, N 28, ст. 3553; 2011, N 27, ст. 3880; N 50, ст. 7343).