Ст 217 НК РФ

Законодательство / Наследство и налоги

Налог при дарении и наследстве

С начала 2006 года в статье 217 главы "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса был добавлен пункт 18.1. в связи с отменой налога на дарение и наследование

До того как были введены в действие новые правила уплаты налога на дарение и наследование действовал Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2021-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

По старому закону налогом на дарение и наследование облагалось практически любое имущество, которое переходило в собственность от одного гражданина к другому по наследству или по дарению. Причем ставки налога устанавливались в зависимости от стоимости имущества, а также от того, к какой очереди наследников относится получатель наследства. Закон не учитывал что физические лица, которые получают имущество в порядке наследования или дарения, зачастую принимали непосредственное участие в том, как создавалось или накапливалось это имущество. Они все равно должны были уплатить налог.

Сначала этого года налога на имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, как такового нет. Он отменен с 1 января 2006 года (Закон "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" от 1 июля 2005 года № 78-ФЗ). А пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса освободил имущество, которое получают наследники (по закону или по завещанию) от налога на доходы физических лиц. В итоге, получилось, что с начала этого года вступить в наследство можно бесплатно.

Что же касается имущества, которое передается в дар от одного физического лица к другому — то здесь вопрос обстоит сложнее. В пункте 18.1. статьи 217 Налогового кодекса написано, что имущество, полученное в дар, НДФЛ не облагается. В группу "освобождения" не входят случаи дарения недвижимости, транспорта, акций, долей, паев. Такое имущество облагается НДФЛ, правда, если "иное не предусмотрено Налоговым кодексом". А для некоторых случаев иное предусмотрено. Если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками — тогда НДФЛ платить не нужно.

Членом семьи, являются супруги, родители и дети (согласно ст. 2 СК). А дедушка, бабушка, внуки, братья и сестры — близкие родственники (ст. 14 СК). Но для того, чтобы не платить налог с подаренного имущества, факт родства нужно подтвердить в инспекции. Для этого, до 30 апреля года, следующего за тем годом, когда вы получили подарок, нужно сходить к инспектору по месту вашего жительства и подать документы о том, что даритель и вы находитесь в родстве. Тем же кто не является родственником дарителя — нужно заплатить 13 процентов от стоимости полученного в дар имущества (п. 1 ст. 224 НК). Срок уплаты налога — до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК).

Важно помнить, что и наследники и одаряемые обязаны подать декларацию в инспекцию по месту своего жительства и сообщить инспектору о том, что ими был получен доход. Дело в том, что пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса требует, чтобы в декларациях указывались все доходы физического лица за год.

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Это означает, что даже если наследник или одаряемый освобожден от уплаты НДФЛ со всей суммы имущества, декларацию о доходах он подать все равно обязан. В ней он сообщает сумму полученного дохода, и указывает, что согласно п. 18 или п. 18.1. ст. 217 НК РФ этот доход освобожден от уплаты НДФЛ. Декларацию нужно подавать до 30 апреля года, следующего за годом, когда было получено наследство или имущество в дар. За неподачу декларации предусмотрен штраф 100 рублей — если вы освобождены от уплаты налога. А если налог нужно было заплатить, то штраф составит пять процентов от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК).

По общему правилу, компания обязана исчислить и уплатить НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому выплачиваются деньги или передается имущество (п. 1 ст. 226 НК). Поэтому, со дня отмены налога на наследование и дарение, с такого имущества как квартира, доля в обществе, пай, транспорт, акции фирмы-дарители должны удержать НДФЛ.

Правда, Налоговый кодекс оговорил несколько исключений, когда компания не обязана удерживать, исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за своего работника. Но среди них нет случая передачи имущества по дарению от компании физическому лицу (ст. ст. 214.1, 227, 228 НК). Так что именно компания должна обеспечить, чтобы НДФЛ с подаренного ею имущества был вовремя уплачен в бюджет. Если же, по какой — то причине этого не произойдет, то бухгалтеру фирмы нужно поступить так. Направить в течение одного месяца с момента, когда у физического лица возник доход и соответственно обязанность заплатить налог с него, в инспекцию по месту учета компании письменное сообщение (п. 5 ст.226 НК). В котором следует указать, что НДФЛ не был удержан и сообщить сумму налога. В этом случае, обязанность заплатить НДФЛ уже будет переложена на физическое лицо (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК).

Существует, правда, одно условие.

Фирма может подать письменное сообщение инспектору о том, что налог не был перечислен за сотрудника только в случае . И если компания забыла удержать налог, то теоретически, налоговая служба может к ней предъявить претензии в невыполнении обязанностей налогового агента. Поэтому, лучше всего компании в сообщении указать, почему у нее не было возможности удержать налог.

Налоговый кодекс не ограничивает перечень случаев удержать и перечислить налог за своего работника. К примеру, это может быть затянувшаяся оценка имущества, или оформление договора дарения в регистрирующем органе. Налоговики же, получив письменное сообщение от компании, подготовят налоговое уведомление физическому лицу, которому имущество было подарено. А он, в свою очередь, обязан будет в течение двух месяцев заплатить сумму НДФЛ в бюджет. Такой порядок действий налоговиков прописан в письме ФНС от 24 января 2005 года № 04-1-03/800 . НДФЛ одаряемый должен будет заплатить равными долями: в течение тридцати дней после получения уведомления первая половина суммы налога, и в течение тридцати дней после первого платежа — вторая половина налога.

Еще одним важным вопросом при дарении имущества компанией работнику является правильная оценка имущества. Подаренное имущество должно быть оценено по правилам Налогового кодекса. В нем, в частности сказано, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества, налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса (п. 1 ст. 211 НК). Статья 40 говорит, что цена должна быть рыночной (п.п.1, 3). Правда, по общему правилу, та цена, которая будет указана в договоре дарения, считается рыночной ценой, пока налоговый инспектор не докажет обратного (п. 1 ст. 40 НК). Если же инспектор установит, что цена договора дарения отклонилась более чем на 20 процентов — то НДФЛ будет доначислен вместе со штрафом и пенями. Правда, нужно помнить, что инспектор может проверить отклонения цены договора от рыночной только в строго определенных случаях (п. 1 ст. 40 НК). И чтобы своего работника, лучше сразу приблизить стоимость подаренного имущества к рыночной. Например, заказать заключение о стоимости имущества у независимого оценщика. А вот продавать имущество по балансовой цене вряд ли будет правильным.

Советник налоговой службы
Российской Федерации 3 класса
Анищенко Т.В.

 
Мы рекомендуем
  Произвесту оценку наследуемого имущества в оценочной компании Аплайн Быстро и качественно! Большой опыт работы с нотариусами. Удобное расположение на м. Юго-Западная. Тел. (495) 724-75-82

Применяются ли при продаже ИП нежилых помещений положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ?

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

  1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации
  2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии
  3. Все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:
    • возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
    • бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
    • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;
    • оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
    • увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
    • гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
    • возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
    • исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
    • Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
    • Алименты, получаемые налогоплательщиками;
    • Суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);
    • Суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
    • Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
      • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
      • работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи
      • в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи
      • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи
      • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ
      • вознаграждения, выплачиваемые за счет бюджетных средств физическим лицам за оказание ими содействия органам власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также содействие органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность
      • Cуммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических
      • Cуммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов
      • Cтипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями
      • Cуммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах норм
      • доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде
      • Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции,
      • доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд
      • Доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла
      • доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;
      • Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов
      • Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками;
      • Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:
        • в результате переоценки основных фондов (средств)
        • в виде дополнительно полученных акций (долей, паев)
        • при реорганизации
        • Призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами на соревнованиях:
          • Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы;
          • чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов;
          • Cуммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;
          • Cуммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
          • Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
          • Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими видов деятельности, по которым они являются плательщиками енвд для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется усно и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
          • Суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
          • Доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций;
          • Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если
            • проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
            • установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
            • Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период:
              • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
              • стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
              • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
              • возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
              • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
              • суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
              • Доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
              • Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
              • Выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
              • Выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.
              • Помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами и инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.
              • средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей

              Разъяснение по статье 217 пункт 17/1 НК РФ

              Подождите, идет загрузка документа…

              В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 217 НК РФ ПРИ ОПЛАТЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ КАК ВНУТРИ СТРАНЫ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛЫ, В ДОХОД, ПОДЛЕЖАЩИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ, НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ СУТОЧНЫЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ, НО НЕ БОЛЕЕ 700 РУБ. ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ И НЕ БОЛЕЕ 2500 РУБ. ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ НАХОЖДЕНИЯ В ЗАГРАНИЧНОЙ КОМАНДИРОВКЕ РАБОТА БОЛЬШИНСТВА РАБОТНИКОВ ООО ИМЕЕТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР. ЛОКАЛЬНЫМ НОРМАТИВНЫМ АКТОМ ОРГАНИЗАЦИИ УСТАНОВЛЕНА НОРМА СУТОЧНЫХ ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ В РАЗМЕРЕ 1500 РУБ., А ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ НАХОЖДЕНИЯ В ЗАГРАНИЧНОЙ КОМАНДИРОВКЕ — В РАЗМЕРЕ 2500 РУБ ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, НА ОСНОВАНИИ ВНУТРЕННЕЙ ПОЛИТИКИ И ЛОКАЛЬНОГО НОРМАТИВНОГО АКТА, НЕ ОБЛАГАТЬ НДФЛ СУТОЧНЫЕ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ РАБОТНИКУ СВЕРХ НОРМАТИВОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ П. 3 СТ. 217 НК РФ? ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ 10 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-22 (Д) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм суточных, выплачиваемых при направлении работников в служебные командировки, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. Согласно п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размеры суточных, освобождаемые от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Кодекса, и в соответствии со ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 Кодекса. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 10 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-22

              Доходы, не подлежащие налогообложению

              Внереализационные –не относятся к доходам от реализации.

              — Доходы от долевого участия

              — Штрафы, пени, от аренды

              — Проценты по договорам займа, кредита

              — Безвозмездное получения

              Не подлежащие налогообложению:

              При определении налоговой базы не учитываются отдельные виды доходов и целевые поступления.

              Не учитываются следующие виды:

              — Предоплата ТРУ налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

              — В виде имущества, имущественных прав в форме залога или задатка

              — В виде имущества или прав в виде взносов в УК организации

              — В виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты о налогах».

              Не учитываются следующие доходы:

              — В виде имущества, полученного российской организации безвозмездно с учётом определённых ограничений.

              — Имущество, поступившее комиссионеру (агенту) по соответствующему договору. К доходам приравнивается комиссионное агентское или иное вознаграждение.

              — Средства, полученные по договорам кредита, займа и т.п. и целевое финансирование

              Целевое финансирование –это имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определённому организацией или физлицом-источником целевого финансирования или федеральными законами. Ст.

              За что не нужно платить налог? Статья 217 нк рф доходы не подлежащие налогообложению

              — Бюджетные ассигнования, выделяемые бюджетным учреждениям, а также субсидии автономным учреждениям

              — Полученные гранты, которые отвечают условиям НК

              — Инвестиции при проведении инвестиционных конкурсов

              Налог на прибыль организаций

              Внереализационные расходы:на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида. Ст. 269

              При наличии долговых обязательств плательщик имеет право выбора:

              а) определять предельную величину %, признаваемых расходом, по нормативам. (С 1.01.11 – 1,8*ставка рефинансирования).

              б) определять исходя из среднего уровня долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях

              Налогоплательщик обязан один из вариантов применять в течение налогового периода

              По долговым обязательствам в иностранной валюте –ставка рефинансирования*0,8

              При этом отклонение от среднего уровня – 20% в сторону повышения/понижения – существенное

              Между аффинированными лицами:

              если у российской организации есть непогашенная задолженность и иностранная организация владеет более чем 20% этой организации, то российская организация должна отчитываться:

              — рассчитывается предельная величина % по задолженности (соотношение суммы % по задолженности начисленной и коэффициента капитализации – непогашенная задолженность/собственный капитал)

              Порядок признания доходов и расходов

              — метод начисления:доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств

              кассовый метод:если за предыдущие 4 квартала выручка от реализации ТРУ не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Дата получения дохода — день поступления средств на счета в банках или в кассу

              Расходами признаются затраты после их фактической оплаты

              Порядок определения налогооблагаемой прибыли

              Выручка от реализации – Косвенные налоги – Признанные расходы, связанные с производством = Прибыль (убыток) от реализации

              Внереализационные доходы – косвенные налоги – внереализационные расходы = прибыль (убыток) внереализационных операций

              Прибыль от реализации + прибыль внереализационная = Прибыль по данным налогового учёта

              Налоговый учёт по НПО –налогооблагаемая прибыль формируется по его данным. НУ – обобщение информации по налогу на прибыль. Данные:

              а) первичные документы

              б) аналитические регистры налогового учёта

              в) расчёт налоговой базы

              Прибыль по данным налогового учёта – Прибыль (доход), облагаемые по специальным ставкам (доходы в виде дивидендов, налог с которых удержан налоговым агентом; проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом; прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, сязанной с выполнением им функций по регулированию денежного обращения)

              Прибыль (убыток) по данным налогового учёта – Прибыль (доход), облагаемые по специальным ставкам = Налоговая база – Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде = Налогооблагаемая прибыль

              Ставки:

              — 20% (2%в федеральный бюджет, 18%в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов могут понижать ставку для отдельных категорий не более чем до 13,5%)

              9% —доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями

              15% —доходы в виде дивидендов, полученные от российских организаций иностранными организациями; доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг

              0% —проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97; прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения

              С 2011 года 0% применяют организации, которые осуществляют образовательную и медицинскую деятельность (если имеют лицензии; численность) – ст. 270

              По доходам в виде дивидендов при условии, что получающая дивиденды организация владеет 50%-ным вкладом в уставном капитале той организации, которая выплачивает дивиденды

              Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, облагаются налогом по ставкам:

              10% —доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постаянное представительство.

              Доходы от использования, фрахта судов, самолётов, других транспортных средств или контейнеров

              15% —дивиденды

              0% —проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97

              20% —остальные доходы

              Порядок исчисления и сроки уплаты НПО

              Налоговый период – календарный год

              Отчётный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев

              Способы уплаты налога:

              — квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей (до 28 числа каждого месяца по 1/3 суммы)

              — ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

              — квартальные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

              Налоговая декларация предоставляется:

              — не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода

              — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

              Налог уплачиваетсяпо истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период

              квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчётный период

              Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим

              Согласно принципу начисления все события, так же как и их налоговые последствия, должны отражаться в том периоде, к которому они относятся

              Требования налогового законодательства отличаются от правил бухучёта, что приводит к различиям между суммами налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли

              Расчёт отложенных налоговых обязательств (активов) позволяет отразить будущие налоговые последствия операций в том же отчётном периоде, в котором отражаются сами операции и их финансовый результат (принцип начисления)

              Причины возникновения отложенных налоговых обязательств:

              не все доходы (расходы) учитываются для целей налогообложения

              — налоговые льготы

              — различные методы списания стоимости активов на расходы

              — различия в налоговым и учётных правилах формирования резервов

              — и т.п.

              

              Налоговые льготы.

              По вопросу применения положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации

              Освобождаются от налогообложения:

              Освобождаются от налогообложения:

              1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

              2) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

              3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

              организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

              учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

              4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

              5) организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

              6) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

              7) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

              8) имущество государственных научных центров;

              9) организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 настоящей статьи, — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

              10) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

              11) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 настоящего Кодекса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов);

              12) организации — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;

              13) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;

              14) организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

              15) организации — в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:

              имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

              имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ и др..

              Освободить от уплаты налога на имущество организаций на территории Красноярского края:

              1) органы законодательной, исполнительной власти края, органы местного самоуправления, Избирательную комиссию Красноярского края, Счетную палату Красноярского края, Уполномоченного по правам человека в Красноярском крае;

              2) организации народных художественных промыслов — при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенных ими изделий народных художественных промыслов составляет не менее 50 процентов;

              3в) организации — в отношении краевых и муниципальных автомобильных дорог общего пользования, а также в отношении мостов, путепроводов, эстакад, труб, тоннелей и иных дорожных сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных дорог;

              4) религиозные организации;

              5) товарищества собственников жилья;

              Подпункт "6" утрачивает силу с 1 января 2017 года (пункт 3 статьи 5 данного документа).

              6) организации, осуществляющие использование древесных отходов,

              7) некоммерческие организации, получающие субсидии из краевого и (или) местного бюджетов на оказание государственных и (или) муниципальных услуг (выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, — в отношении имущества, закрепленного за ними учредителем, и (или) имущества, приобретенного ими за счет средств, выделенных им учредителем на приобретение этого имущества;

              8) казенные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за

              9) образовательные учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);

              Подпункт "10" утрачивает силу с 1 января 2016 года (пункт 8 статьи 5 данного документа).

              10) организации, осуществляющие производство поликристаллического кремния.

              Подпункт "11" утрачивает силу с 1 января 2015 года (пункт 9 статьи 5 данного документа).

              11) организации, осуществляющие обработку неметаллических отходов и лома (за исключением обработки отходов драгоценных камней),

              12) некоммерческие организации, финансовое обеспечение деятельности которых (не менее 70 процентов в течение налогового периода) осуществляется за счет средств краевого или местного бюджетов через систему обязательного медицинского страхования, — в отношении имущества, закрепленного за ними учредителем, и (или) имущества, приобретенного ими за счет средств, выделенных им учредителем на приобретение этого имущества;

              13) медицинские организации, оказывающие медицинскую помощь в рамках территориальной программы государственных гарантий оказания населению Красноярского края бесплатной медицинской помощи.

              Подпункт "14" утрачивает силу с 1 января 2018 года (пункт 10 статьи 5 данного документа).

              14) организации, осуществляющие производство электроэнергии тепловыми электростанциями, у которых в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации мощности, электрической и тепловой энергии, произведенных тепловыми электростанциями, составляет не менее 75 процентов, — в отношении имущества, вновь созданного, приобретенного, модернизированного, реконструированного, технически перевооруженного, принятого к бухгалтерскому учету в качестве инвентарных объектов основных средств после 31 декабря 2011 года.

              Подпункт "15" пункта утрачивает силу с 1 января 2020 года (пункт 11 статьи 5 данного документа).

              15) организации, осуществляющие производство первичного алюминия на территории Красноярского края, у которых в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации первичного алюминия составляет не менее 65 процентов в первый год применения налоговой льготы и не менее 90 процентов во второй год и последующие годы применения налоговой льготы, — в отношении имущества, вновь созданного, приобретенного, принятого к бухгалтерскому учету в качестве инвентарных объектов основных средств после 31 декабря 2012 года.

              Подпункт "16" утрачивает силу с 1 января 2018 года (пункт 12 статьи 5 данного документа).

              16) организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

              Дата добавления: 2015-08-11; просмотров: 226;

              Добавить комментарий

              Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *