Ст 249 НК РФ

Статья 249 НК РФ. Доходы от реализации

Налоговая судебная практика по ст. 249 НК РФ

  • Определение ВС РФ N 307-КГ15-8849 от 17 августа 2015 г.

    Таким образом, суды апелляционной и кассационной инстанций с учетом установленных фактических обстоятельств, руководствуясь положениями статей 39, 249, 250, 346.15, 346.17 Налогового кодекса РФ, пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для доначисления предпринимателю налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

  • Определение ВС РФ N 302-КГ15-15995 от 7 декабря 2015 г.

    Суды, с учетом установленных фактических обстоятельств, руководствуясь положениями статей 39, 209, 210, 221, 225 и 249 Налогового кодекса РФ, пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для доначисления предпринимателю налога на доходы физических лиц.

  • Определение ВС РФ N 304-КГ15-6946 от 9 июля 2015 г.

    Основанием для доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствующих сумм пеней и штрафа, послужил вывод инспекции о том, что общество в нарушение статьи 346.15 Налогового кодекса РФ не учитывало в составе доходов платежи, которые после дробления общих поступлений от населения направлялись в адрес организаций — поставщиков услуг, и банковскую комиссию.

  • Определение ВС РФ N 304-КГ16-321 от 1 марта 2015 г.

    Кроме того, установив все фактические обстоятельства, суды пришли к выводу, что обществом в нарушение статей 252, 265, 270 Налогового кодекса Российской Федерации расходы в общей сумме 12 422 754 руб. 97 коп., связанные со строительством спорного дома в 2012 году, были необоснованно включены обществом в себестоимость реализованных физическим лицам квартир и в состав расходов по налогу на прибыль за 2012 год.

  • Определение ВС РФ N 305-КГ16-622 от 2 марта 2016 г.

    Оценив представленные доказательства, руководствуясь статьями 143, 169, 171, 172, 173, 247, 248, 249, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, суды признали, что общество фактически поставляло товар напрямую конечному покупателю, минуя посредников, расчетные счета которых использовались для перечисления денежных средств от реального покупателя до продавца, с целью сокрытия части выручки от налогообложения.

  • Определение ВС РФ N 308-КГ15-18261 от 1 февраля 2016 г.

    В соответствии с частью 1 статьи 168 НК РФ при принятии решения арбитражный суд оценивает доказательства и доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений.

  • Определение ВАС РФ N ВАС-10864/09 от 18 ноября 2009 г.

    Поскольку в соответствии со статьей 346.7 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается календарный год, то кооператив считается утратившим право на применение названного налога с 01.01.2005.

  • СТ 249 НК РФ.

    1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации
    товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от
    реализации имущественных прав.

    2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами
    за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и
    (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания
    доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги)
    или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271
    или статьей 273 настоящего Кодекса.

    3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий
    налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами,
    устанавливаются положениями настоящей главы.

    Комментарий к Ст. 249 Налогового кодекса

    По общему правилу реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 НК РФ).

    Перечень операций, которые в целях налогообложения не признаются реализацией товаров, работ или услуг, установлен пунктом 3 статьи 39 НК РФ.

    Как разъяснил Минфин России в письме от 14.10.2009 N 03-03-06/1/662, осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не признается реализацией товаров, работ или услуг.

    Таким образом, разница между оценкой суммы займа, выраженной в условных единицах, в российских рублях на дату получения заемщиком денежных средств и рублевой оценкой суммы займа на дату возврата денежных средств кредитору не является доходом (расходом) в виде суммовых разниц, предусмотренным пунктом 11.1 статьи 250 и подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

    Аналогичная позиция изложена в письме Управления ФНС РФ по г. Москве от 22.12.2010 N 16-15/134822@.

    В письме от 28.01.2011 N 03-03-06/1/32 Минфин России указал, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

    При этом реализация оплаченной доли общества, ранее выкупленной этим обществом, по мнению Минфин России, не может рассматриваться в качестве операции по внесению имущества в уставный капитал этого общества.

    Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

    Таким образом, доход общества от реализации ранее выкупленной у участника доли в уставном капитале определяется в порядке, установленном статьей 268 НК РФ.

    В письме от 26.01.2011 N 03-03-06/1/27 Минфин России отметил, что передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками не признается реализацией товаров, работ или услуг.

    Учитывая, что выходящему из общества с ограниченной ответственностью участнику передается основное средство, стоимость которого превышает первоначальный взнос участника, положение подпункта 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ не может быть применено.

    В письме от 19.01.2011 N 03-11-06/2/04 финансовое ведомство отметило, что перечень операций, которые в целях налогообложения не признаются реализацией товаров, работ или услуг, установленный пунктом 3 статьи 39 НК РФ, не включает операции по оказанию платных образовательных услуг.

    Перечень доходов, предусмотренный статьей 251 НК РФ, также не содержит такого вида доходов, как доход от оказания платных образовательных услуг.

    Исходя из этого, доход, полученный негосударственным образовательным учреждением от реализации платных образовательных услуг, учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    Внимание!

    В пункте 3 статьи 249 НК РФ имеются в виду статьи 290, 293, 295, 298, 302, 303 НК РФ, устанавливающие отдельные особенности определения доходов в отношении банков, страховых организаций (страховщиков), негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, статья 294.1 НК РФ — в отношении страховых организаций, а также статьи 306 — 309 НК РФ — в отношении иностранных организаций.

    Кроме того, особенности определения:

    — доходов, полученных от долевого участия в других организациях, определяются статьей 275 НК РФ;

    — доходов, полученных участниками договора доверительного управления имуществом, определяются статьей 276 НК РФ;

    — доходов, полученных при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), определяются статьей 277 НК РФ;

    — доходов, полученных участниками договора простого товарищества, определяются статьей 278 НК РФ;

    — доходов, полученных при уступке (переуступке) права требования, определяются статьей 279 НК РФ;

    — доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, определяются статьей 280 НК РФ;

    — доходов, полученных по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами, определяются статьей 281 НК РФ;

    — доходов, полученных по сделкам РЕПО с ценными бумагами, определяются статьей 282 НК РФ;

    — доходов, полученных по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, определяются статьями 301 — 305 НК РФ.

    Следует также отметить, что, по мнению финансового ведомства, реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В случае если строительство объекта осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика, передача застройщиком в установленном порядке на баланс инвестора части объекта, законченного капитальным строительством, операцией по реализации товара или строительно-монтажных работ, по нашему мнению, не является. При этом услуги по организации строительства объекта, оказываемые застройщиком инвесторам, являются выручкой от реализации услуг и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 27.10.2011 N 03-03-06/1/695.

    Целесообразно также отметить позицию налогового органа относительно векселей. Так, в письме Управления ФНС РФ по г. Москве от 01.02.2011 N 16-15/009021@ указано, что предъявление векселя к оплате означает прекращение заемного обязательства, вексель как ценная бумага при его погашении перестает существовать. Таким образом, при погашении векселя отсутствует основной признак реализации — переход права собственности на передаваемую ценную бумагу, поскольку векселедатель, получивший вексель, не приобретает на него никаких прав, у него лишь возникает обязанность расплатиться по этому векселю. Таким образом, вексель имеет двойственную природу: это ценная бумага и средство платежа. Если вексель используется исключительно как средство платежа (для осуществления расчетов с контрагентами), выбытие векселя в этом случае не является реализацией ценной бумаги.

    В письме от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177 финансовое ведомство отметило, что, поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках статьи 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. Доходы в виде процентов, полученные от размещения временно свободных денежных средств на депозитные счета в банках, подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    Ст. 249 НК РФ (2017): вопросы и ответы

    Указанная позиция изложена в письме Минфина РФ от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177.

    Другой комментарий к Статье 249 НК РФ

    ‹ Статья 248 НК РФ. Порядок определения доходов. Классификация доходовВверхСтатья 250 НК РФ. Внереализационные доходы ›

    СТ 249 НК РФ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ТСЖ

    1 Посреднические сделки на УСН

    2 Какую систему налогообложения выбрать? Налоги, изменения 2017

    Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

    Согласно ст. 135 Жилищного кодекса РФ товариществом собственников жилья признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме либо в случаях, указанных в ч. 2 ст. 136 ЖК РФ, имуществом собственников помещений в нескольких многоквартирных домах или имуществом собственников нескольких жилых домов, обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме либо совместного использования имущества, находящегося в собственности собственников помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества, принадлежащего собственникам нескольких жилых домов, осуществления деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению такого имущества, предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся помещениями в данных многоквартирных домах или данными жилыми домами, а также для осуществления иной деятельности, направленной на достижение целей управления многоквартирными домами либо на совместное использование имущества, принадлежащего собственникам помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества собственников нескольких жилых домов.

    ТСЖ вправе заключать в соответствии с законодательством договор управления многоквартирным домом, а также договоры о содержании и ремонте общего имущества в многоквартирном доме, договоры об оказании коммунальных услуг и прочие договоры в интересах членов товарищества (ст. 137 ЖК РФ).

    В соответствии с п. 2 ст. 151 ЖК РФ средства ТСЖ состоят из:

    1) обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;

    2)доходов от хозяйственной деятельности товарищества, направленных на осуществление целей, задач и выполнение обязанностей товарищества;

    3)субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иных субсидий;

    4) прочих поступлений.

    Плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме включает в себя:

    2)взнос на капитальный ремонт;

    3) плату за коммунальные услуги (ст. 154 ЖК РФ).

    В свою очередь плата за коммунальные услуги включает в себя плату за холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение (в том числе поставки бытового газа в баллонах), отопление (теплоснабжение, в том числе поставки твердого топлива при наличии печного отопления).

    Таким образом, члены ТСЖ вносят не плату за жилое помещение и коммунальные услуги, а обязательные платежи и взносы.

    Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

    При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.

    П.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что к имуществу, полученному налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которое не включается в доходы при определении налоговой базы, относятся средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными.

    Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!

    ТСЖ

    ОБ УЧЕТЕ ТСЖ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН, ПЛАТЕЖЕЙ ОТ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ
    Письмо Минфина России от 27.01. N 03-11-11/4260: Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросам применения упрощенной системы налогообложения, сообщает. В соответствии с пунктами 1 и 1.1 статьи 346.15 Налогового

    СТАТЬЯ 158 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ДЛЯ ТСЖ ПРИ УСН
    Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс: Согласно ст.

    Ст. 249 НК РФ. Доходы от реализации

    135 Жилищного кодекса РФ товариществом собственников жилья признается некоммерческая организация, объединение

    НАЛОГИ ДЛЯ ТСЖ В 2018 ГОДУ УПРОЩЕНКА С РАБОТНИКАМИ
    Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс: Согласно ст. 135 Жилищного кодекса РФ товариществом собственников жилья признается некоммерческая организация, объединение

    МОЖЕТ ЛИ СУЩЕСТВОВАТЬ СОВЕТ МНОГОКВАРТИРНОГО ДОМА И ПРАВЛЕНИЕ ТСЖ ОДНОВРЕМЕННО?
    Может ли существовать совет многоквартирного дома и правление тсж одновременно? Недостаточно ответов? Переведите вопрос в статус VIP и получите ещё ответы в течение 5 минут. По данной статье.ЖК РФ, Статья 135. Товарищество собственников жилья 1.

    ЧТО ТАКОЕ ТСЖ
    В соответствии со ст. 135 Жилищного кодекса РФ товариществом собственников жилья (ТСЖ) признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом в многоквартирном

    Официальный текст:

    Статья 249. Доходы от реализации

    1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

    2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

    В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

    3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

    Комментарий юриста:

    Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ снял имевшиеся в данной статье противоречия, связанные с тем, что в ранее действовавшей редакции пункта 1 статьи 249 противоречил пункту 1 статьи 248 Налогового Кодекса РФ. Следует отметить, что статья 248 не относит к доходам от реализации выручку от реализации имущества (включая ценные бумаги), а статья 249 относила, но поскольку статья 249 производна от статьи 248, она не могла ей противоречить.

    Законодатель учел это и в новой редакции предусмотрел исчерпывающий перечень доходов, признаваемых доходами от реализации. К ним относятся: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

    Пунктом 2 урегулирован порядок определения выручки от реализации. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах.

    Пункт 3 устанавливает правило, в соответствии с которым для отдельных категорий налогоплательщиков положениями главы 25 могут устанавливаться особенности определения доходов от реализации. В таком же порядке могут устанавливаться особенности определения доходов, полученных в связи с особыми обстоятельствами.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *