Удержания из заработной платы осужденных

Комментарий к СТ 44 УИК РФ

Статья 44 УИК РФ. Порядок производства удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам

Комментарий к статье 44 УИК РФ:

1. Негативным последствием наказания в виде исправительных работ являются удержания в доход государства части заработной платы осужденного, производимые с первого дня выхода его на работу.

В соответствии с ч. 3 ст. 50 УК РФ из заработка осужденного к исправительным работам производятся удержания в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от 5 до 20%. Началом производства удержаний из заработной платы осужденного считается день начала срока отбывания наказания, т.е. день выхода осужденного на работу.

Уголовно-исполнительные инспекции осуществляют контроль за правильностью и своевременностью удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам и перечислением удержанных сумм в соответствующий бюджет. Для осуществления такого контроля, а именно для проверки финансовой документации организации уголовно-исполнительные инспекции вправе привлекать финансовые и налоговые органы.

2. Удержания производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы за вторую его половину независимо от наличия претензий по исполнительным документам; при увольнении денежные средства удерживаются за проработанную часть месяца. Удержания осуществляются из заработной платы осужденного, включая все виды дополнительных выплат, в том числе денежные премии, предусмотренные системой оплаты труда, если они не имеют характера единовременного вознаграждения. Как гласит п. 90 Инструкции о порядке исполнения наказаний и мер уголовно-правового характера без изоляции от общества, из суммы заработной платы не исключаются налоги и другие платежи <1>.

———————————
<1> Приказ Минюста России от 12 апреля 2005 г. N 38 «Об утверждении Инструкции о порядке исполнения наказаний и мер уголовно-правового характера без изоляции от общества».

Если по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 138 ТК РФ, размер удержаний по нескольким исполнительным документам не может превышать 50% заработной платы, то для лиц, отбывающих исправительные работы, ч. 3 указанной статьи делает исключение и устанавливает максимальный размер удержаний из заработной платы равным 70%.

В отличие от ИТК РСФСР 1971 г., в соответствии с которым удержания производились по каждому месту работы осужденного к исправительным работам (ст. 95), действующее уголовно-исполнительное законодательство является более гуманным, устанавливая взимание удержаний только из заработной платы по основному месту работы осужденного. Такой подход позволяет осужденным иметь дополнительный заработок и в большей степени обеспечивать себя и свою семью материальными средствами. Однако в случае ухудшения материального положения отбывающего исправительные работы размеры удержаний в доход государства из его заработной платы могут быть уменьшены. Снижение удержаний производится судом с учетом всех доходов осужденного по ходатайству самого осужденного, уголовно-исполнительной инспекции или администрации организации, в которой осужденный работает. Причинами снижения размера удержаний могут быть, например, рождение ребенка, болезнь члена семьи осужденного или его самого и др.

3. При производстве удержаний учитывается денежная и натуральная часть заработной платы осужденного. Натуральная часть переводится в стоимостное выражение. Удержанные суммы перечисляются администрацией организации платежным поручением в соответствующий бюджет ежемесячно.

С лиц, которым ежемесячная заработная плата не начисляется, а определяется по итогам какого-либо периода (года, сезона, рейса, окончания выполнения определенного вида работ), удержания взимаются по мере начисления заработной платы. Окончательный расчет производится с учетом данных налоговых и финансовых органов о доходе осужденного в истекшем году. Сумма ежемесячных удержаний с лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и фермеров устанавливается исходя из предполагаемых доходов, заявленных в их декларациях. Окончательный расчет производится по итогам года исходя из размера полученной ими прибыли.

При получении расчетных сведений инспекция проверяет правильность и своевременность производства и перечисления удержаний и вносит данные в учетную карточку осужденного. В случае обнаружения нарушений принимает меры к их устранению.

Сотрудники инспекции не реже одного раза в шесть месяцев проверяют правильность удержаний из заработной платы осужденных непосредственно по месту работы. О результатах проверки составляется акт в двух экземплярах, один из которых остается в организации, а второй (с отметкой представителя администрации организации об ознакомлении с актом) хранится в инспекции и используется для контроля за устранением недостатков.

4. Уголовно-исполнительным законодательством предусмотрен перечень некоторых видов доходов, получаемых осужденными, с которых удержания не производятся. К ним относятся:

— пенсии, которые осужденные к исправительным работам получают в порядке социального обеспечения, пособия, носящие единовременный характер и получаемые по социальному страхованию;

— выплаты и вознаграждения, не предусмотренные системой заработной платы отбывающих исправительные работы, которые также носят единовременный характер, к ним относится и компенсация за неиспользованный отпуск;

— заработок осужденного к исправительным работам, если он отработал сверхурочное время, которое дополнительно в срок наказания не входит;

— заработок, получаемый не по основному месту работы;

— суммы, которые получены осужденным в виде компенсации за расходы во время нахождения в командировке, в связи с переводом, приемом на работу вновь и другие компенсации;

— выходное пособие;

— суммы, выплачиваемые отбывающим наказание за использование принадлежащего осужденным инструмента, транспорта, сумм, используемых осужденным на приобретение не выданных организацией спецодежды, спецобуви, иных компенсационных выплат.

5. В соответствии с ч. 3 ст. 3 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» <1> (в редакции от 29 декабря 2006 г.) граждане, осужденные по решению суда к исправительным работам без лишения свободы, безработными быть признаны не могут, однако согласно ч. 2 ст. 35 того же Закона выплата пособия по безработице прекращается с одновременным снятием с учета в качестве безработного только в случае осуждения лица, получающего пособие по безработице, к наказанию в виде лишения свободы.

———————————
<1> СЗ РФ. 1996. N 17. Ст. 1915.

6. Частью 5 ст. 44 УИК РФ определяется особый порядок исчисления размера пособия по временной нетрудоспособности для лица, отбывающего исправительные работы. Данная норма до внесения изменений Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 273-ФЗ «О внесении изменений в статьи 25 и 44 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации» <1> устанавливала, что пособия по временной нетрудоспособности осужденного исчисляются из его заработной платы за вычетом удержаний в размере, установленном приговором суда. Данное положение ставило в достаточно сложную ситуацию осужденных к данному виду наказания, поскольку размер пособия у них был ниже пропорционально производимым удержаниям, чем у работников, не отбывающих данный вид наказания. Но вышеуказанный Закон исправил ситуацию и в настоящее время пособия по временной нетрудоспособности осужденного к наказанию в виде исправительных работ «исчисляются из его заработной платы без учета удержаний в размере, установленном приговором суда».

———————————
<1> СЗ РФ. 2007. N 1 (ч. 1). Ст. 36.

Статья 183 «Гарантии работнику при временной нетрудоспособности» ТК РФ гласит, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности, размер и условия выплаты которого устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. N 180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году» <1> пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из средней заработной платы застрахованного лица, выплачиваемой ему работодателем, производящим выплату указанных пособий, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности с учетом непрерывного трудового стажа и других условий, установленных нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности следует исчислять из фактического заработка застрахованного лица по основному месту работы с учетом заработка, полученного работником на условиях внутреннего совместительства.

———————————
<1> РГ. 2005. 27 дек.

Исчисление же средней заработной платы осуществляется в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии со ст. 139 ТК РФ, согласно которой для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

При этом в случае повышения размера заработной платы в расчетном периоде указанное повышение учитывается с даты повышения фактически начисленной заработной платы.

7. При отмене приговора или изменении его с прекращением дела излишне удержанные из заработной платы осужденного суммы возвращаются ему через соответствующий банк за счет организации, которой производились удержания. Основанием для возврата является определение (постановление) надзорной инстанции об отмене или изменении приговора и прекращении дела.

Удержание по постановлению суда о назначении исправительных работ

Недавно разбиралась с этим вопросом:
2. Удержание по исполнительным документам
2.1. Основания, порядок, размеры.
Законодательством определен перечень исполнительных документов (ст. 462 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь (далее — ГПК)), а также документов, по которым взыскание производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей нотариусов и должностных лиц (Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2006 N 1737 «Об утверждении перечня документов, по которым взыскание производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей нотариусов и должностных лиц, которым в соответствии с законодательными актами предоставлено право совершать нотариальные действия»).
Обращение взыскания на заработную плату и приравненные к ней в соответствии с ГПК доходы должника производится в случае отсутствия у должника денежных средств и иного имущества или недостаточности их для полного взыскания. Исключением является лишь тот случай, когда размер взыскания не превышает доли удержания из месячной заработной платы и приравненных к ней доходов должника. Это правило применяется также при исполнении исполнительных документов о взыскании периодических платежей (алиментов, иных ежемесячных платежей) (ч. 9, 10 ст. 496 ГПК).
К доходам должника, приравненным к заработной плате, для целей обращения взыскания по исполнительным документам, относятся доходы (ст. 520 ГПК):
1) за труд в производственном кооперативе, на коллективном и арендном предприятиях, в крестьянском (фермерском) хозяйстве;
2) авторское вознаграждение;
3) стипендии учащихся и студентов;
4) пенсии;
5) суммы в возмещение ущерба, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
6) пособие по безработице, а также пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком в период частично оплачиваемого отпуска, выплачиваемые по социальному страхованию;
7) доходы от предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица.
На пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком в период частично оплачиваемого отпуска, выплачиваемые по социальному страхованию, взыскание обращается на основании:
1) решения суда;
2) определения о судебном приказе о взыскании алиментов;
3) решения суда о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;
4) решения суда о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина.
Взыскание не обращается на доходы, причитающиеся должнику в качестве:
1) выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемых при увольнении работника. Исключение составляет взыскание алиментов и расходов, затраченных государством на содержание детей, если должник при увольнении получает компенсацию за несколько неиспользованных отпусков в случае соединения отпусков за несколько лет или выходное пособие, если размер пособия превышает его среднемесячный заработок;
2) компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с амортизацией инструмента, принадлежащего работнику, и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде;
3) единовременных премий, выдаваемых не из фонда заработной платы;
4) государственных пособий семьям, воспитывающим детей;
5) пособий по случаю рождения ребенка, а также пособий на погребение;
6) пособий и выплат гражданам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС;
7) надбавки по уходу к пенсиям, устанавливаемой законодательством (ст. 525 ГПК).
Наниматели обязаны по запросу судебного исполнителя в срок до пяти дней предоставить (либо направить) ему письменный ответ о том, состоит ли у них должник на работе и каков размер его заработка в месяц (с учетом премиальных вознаграждений, дополнительных выплат и т.д.). В таком же порядке судебный исполнитель истребует у должника сведения о причитающихся должнику авторском вознаграждении и иных доходах (п. 105 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной Постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 20.12.2004 N 40 (далее — Инструкция N 40)).
Из суммы заработной платы должника, оставшейся после удержания налогов и приравненных к ней доходов, может быть удержано по исполнительным документам до полного погашения взыскиваемых сумм:
— при взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, возмещении за ущерб, причиненный жизни или здоровью гражданина, взыскании задолженности по оплате за пользование жилым помещением, техническое обслуживание и коммунальные услуги, по отчислениям средств на капитальный ремонт жилого дома — не более 50%;
— по всем остальным видам взысканий, если иное не установлено законом — не более 20% (ст. 523 ГПК).
При обращении взыскания на заработную плату и приравненные к ней доходы по нескольким исполнительным документам за должником в любом случае должно быть сохранено не менее 50% заработка.
Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распространяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, однако за должником должно быть сохранено не менее 30% заработка.
Допустим, что по судебному постановлению с ответчика надлежит взыскивать расходы на содержание троих и более детей, задолженность по алиментам за прошлое время и производить взыскание по другому исполнительному документу (взыскание штрафов, госпошлин и т.д.). В таком случае судебный исполнитель дает указание в предложении о взыскании 50% из заработка должника направлять в обеспечение текущих платежей по алиментам и не более 20% — в погашение задолженности по алиментам. Исполнение о взыскании по другим исполнительным документам производится после погашения сумм задолженности по алиментным платежам, что, в свою очередь, также должно быть отражено в предложении судебного исполнителя.
Документооборот по исполнительным документам в организации.
Полученные юридическими лицами исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются не позднее следующего дня их поступления и передаются в бухгалтерию (расчетный отдел) под расписку ответственному лицу. Бухгалтерия (расчетный отдел) регистрирует исполнительные документы в специальном журнале или картотеке. Она же в трехдневный срок извещает судебного исполнителя о поступлении исполнительного документа путем направления обратного уведомления. Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, то удержанные суммы переводятся на депозитный счет суда (п. 131 Инструкции N 40).
При увольнении должника с работы необходимо в трехдневный срок возвратить исполнительный документ, заверенный печатью, районному суду по месту нахождения предприятия. Исполнительный лист должен содержать отметку о произведенных удержаниях, сведения об остатке долга и новом месте работы должника, если оно известно.
Исполнительный лист, по которому взыскание произведено полностью, возвращается юридическим лицом или гражданином в суд, осуществляющий контроль за исполнением, с отметкой руководителя или главного (старшего) бухгалтера о произведенном взыскании с указанием удержанной суммы. Исполнительные надписи нотариальных органов возвращаются суду, направившему их для исполнения (п. 112 Инструкции N 40).
Постановления о наложении штрафа возвращаются государственному органу, вынесшему постановление. О возвращении исполнительного документа в обязательном порядке уведомляется суд, осуществляющий контроль за исполнением.
За невыполнение требований судебных исполнителей об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся у других лиц, о предоставлении сведений о заработной плате должника без уважительных причин предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере до 30 базовых величин (ст. 24.9 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП)).
2.2. Удержание по нескольким исполнительным документам.
Зачастую в отношении одного и того же лица у нанимателя может быть несколько исполнительных документов, поэтому при обращении взыскания на доходы должника в таком случае необходимо следовать определенным правилам (см. табл. 2).
Таблица 2
Удержания по исполнительным документам
Виды удержаний Размер
удержаний, % Основание
Исправительные работы:
— как вид административной
ответственности 20 исполнительный лист
— как вид уголовной
ответственности 10 — 25 исполнительный лист
Штраф определяется судом копия постановления
о наложении
административного
штрафа
Алименты:
— на одного ребенка 25
25 — 50,
с 20.05.2009 — 20 — 70 исполнительный лист
заявление
— на 2 детей 33
33 — 50,
с 20.05.2009 — 33 — 70 исполнительный лист
заявление
— на 3 детей 50
50,
с 20.05.2009 — 50 — 70 исполнительный лист
заявление
Возмещение расходов
государству на содержание
детей в твердой сумме
(Постановление
Совета Министров
Республики
Беларусь от
26.01.2009 N 94
«О расходах
государства на
содержание
детей,
находящихся на
государственном
обеспечении,
подлежащих
возмещению в
доход бюджета») заявление,
исполнительная
надпись нотариуса
Если взысканных с должника денежных средств недостаточно для удовлетворения всех требований по исполнительным документам, эти денежные средства распределяются между взыскателями в порядке очередности (ч. 4 ст. 533 ГПК):
— в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов; взысканию расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении; по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина;
— во вторую — удовлетворяются требования работников, вытекающие из трудовых правоотношений; требования членов производственных кооперативов, коллективных и арендных предприятий, связанные с оплатой их труда; требования о выплате авторского вознаграждения;
— в третью — требования по налогам и сборам (пошлинам); требования страховых организаций по обязательному страхованию; по возмещению ущерба, причиненного юрлицам преступлением или административным правонарушением;
— в четвертую — требования по социальному страхованию и требования граждан по возмещению ущерба, причиненного их имуществу преступлением или административным правонарушением, а также обеспеченные залогом требования о взыскании из стоимости заложенного имущества;
— в пятую — все остальные требования (ст. 534 ГПК).
Следует также иметь в виду, что требования последующей очереди подлежат удовлетворению после полного погашения требований предыдущей очереди.
При недостаточности взысканных денежных средств для полного удовлетворения всех требований одной очереди эти требования удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.
2.3. Удержания сумм из заработной платы лиц, направленных на исправительные работы или осужденных к таким работам.
Исправительные работы как мера административной ответственности устанавливаются на срок от одного до двух месяцев и отбываются по месту работы физического лица, освобожденного от уголовной ответственности с привлечением к административной ответственности в порядке, предусмотренном ст. 86 Уголовного кодекса Республики Беларусь (далее — УК) (ст. 6.6 КоАП).
Из заработка физического лица, которому назначены исправительные работы, производится удержание в доход государства в размере 20%. Размер и порядок удержания определяются постановлением об исправительных работах (п. 4 ст. 21.1 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — ПИКоАП)), на основании которого выписывается исполнительный лист.
На администрацию организации, в которой лицо отбывает исправительные работы, возлагаются обязанности:
— правильного и своевременного удержания из заработка лица, которому назначены исправительные работы, и перечисления удержанных сумм в соответствующий бюджет;
— трудового воспитания лица, которому назначены исправительные работы, участия в проведении с ним воспитательной работы;
— уведомления органов, ведающих исполнением данного вида взыскания, об уклонении лица, которому назначены исправительные работы, от отбывания взыскания (ст. 21.3 ПИКоАП).
Необходимо отметить, что удержания из заработной платы по исполнительному листу для работника, которому назначены исправительные работы, производятся с учетом ограничений, установленных ГПК и ТК, т.е. общая сумма всех удержаний по исполнительным документам не может превышать 50% заработной платы.
Исправительные работы как вид уголовного наказания устанавливаются на срок от шести месяцев до двух лет и отбываются на основании приговора суда по месту работы осужденного (п. 1 ст. 52 УК). Из заработка осужденного к исправительным работам производится удержание в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от 10 до 25%.
Администрация организации, в которой осужденный отбывает исправительные работы, должна своевременно и правильно удерживать из его заработка определенные суммы, перечислять их в соответствующий бюджет и ежемесячно представлять в уголовно-исполнительную инспекцию (далее — УИИ) расчетные сведения (п. 1 ст. 40 Уголовно-исполнительного кодекса Республики Беларусь (далее — УИК)).
Удержания из заработной платы осужденных к исправительным работам производятся за каждый отработанный месяц независимо от наличия претензий к работнику по исполнительным документам (ст. 41 УИК, ч. 4 ст. 523 ГПК). С работающих по совместительству удержания производятся из заработка по каждому месту работы. Удержания производятся со всей суммы заработка без исключения из этой суммы налогов и других платежей.
Пример. Из заработной платы работника, осужденного к исправительным работам, необходимо удерживать 25% и еще 50% алиментов на несовершеннолетних детей по исполнительному листу. Учитывая, что удержания из заработной платы осужденных к исправительным работам производятся независимо от удержаний по другим исполнительным листам, в данном случае из заработной платы такого работника будет удержано 25%. Что касается взыскания алиментов, полагаем необходимым в данном случае сообщить суду и просить разъяснения о том, в каком размере удерживать алименты. В этой ситуации можно говорить о коллизии норм ТК и ГПК. ТК устанавливает ограничение удержаний из заработной платы не более 70%, а ГПК определяет, что удержания из заработной платы осужденных к исправительным работам должны быть взысканы независимо от наличия иных претензий по исполнительным листам. В итоге общая сумма удержаний будет превышать установленный предельный размер в 70% суммы заработной платы, что противоречит ТК. Таким образом, полагаем необходимым удерживать алименты в размере 45%.
При производстве удержаний учитываются денежная и натуральная части заработка осужденного. Удержания не производятся из пособий, получаемых осужденным в порядке социального страхования и социального обеспечения, из выплат единовременного характера, не предусмотренных системой заработной платы. Пособия по временной нетрудоспособности осужденного исчисляются из его заработка за вычетом удержаний в размере, установленном приговором суда.
Необходимо отметить, что УИИ, осужденный или администрация организации по месту его работы вправе обращаться в суд с ходатайством о снижении размера удержаний из заработной платы осужденного в случае ухудшения его материального положения (п. 7 ст. 41 УИК).
2.4. Удержание штрафов.
Штраф является мерой административного взыскания.
Штраф (за исключением штрафа, взимаемого на месте) должен быть уплачен физическим лицом, подвергнутым административному взысканию:
— не позднее одного месяца со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа;
— в случае обжалования (опротестования) такого постановления — не позднее одного месяца со дня уведомления об оставлении жалобы (протеста) без удовлетворения (п. 1 ст. 15.3 ПИКоАП);
— в случае, когда виновное лицо признало свое правонарушение и административный протокол не составлялся, — в течение 5 дней со дня вынесения постановления;
— штраф в размере до двух базовых величин может быть уплачен на месте (п. 2 ст. 15.3 ПИКоАП).
В случае неуплаты штрафа в добровольном порядке представление о принудительном взыскании и другие документы направляются в суд по месту жительства либо месту нахождения лица, подвергнутого административному взысканию, для осуществления исполнения (ст. 15.4 ПИКоАП).
Необходимо отметить, что размер штрафа определяется судом в твердой денежной сумме. Удержание штрафа из заработной платы работника производится разово, т.е. до полного погашения установленной судом суммы. При этом если невозможно полностью или частично удержать соответствующую сумму, необходимо возвратить копию постановления судебному исполнителю в случае увольнения лица, подвергнутого штрафу, или наступления события, влекущего невозможность взыскания соответствующей суммы.
2.5. Удержание алиментов и возмещение расходов, затраченных государством на содержание детей.
В зависимости от лица, в пользу которого уплачиваются алименты, можно выделить следующие их виды:
1) алименты на несовершеннолетних и совершеннолетних нетрудоспособных детей;
2) алименты на содержание нетрудоспособных родителей;
3) алименты на нетрудоспособного супруга.
Размеры и основания для производства удержаний алиментов на содержание нетрудоспособных родителей и на нетрудоспособного супруга определяются в судебном порядке.
Остановимся на наиболее распространенных видах алиментов подробнее.

И я не вижу прямого указания. Алименты мы всегда удерживаем после НДФЛ. Чем одно удержание отличается от другого? Хоть в доход государства, хоть банку за непогашенный во время кредит?
Статья 99. Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника и порядок его исчисления
1. Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.
2. При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
настоящей статьи, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов.
4. Ограничения размеров удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленные — настоящей статьи, не применяются при обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, на которые работодателем производится зачисление заработной платы, за исключением суммы последнего периодического платежа.
(часть 4 введена Федеральным от 03.12.2011 N 389-ФЗ)Если «до», то возникает сразу справедливый вопрос: с какой суммы тогда начислять НДФЛ? С полной, или за вычетом удержанной? Вот что нашла по этому поводу:
Вопрос: Работник организации осужден к исправительным работам. Согласно решению суда организации необходимо ежемесячно удерживать 15 процентов его заработка в доход
рства.
Как бухгалтерии рассчитывать и удерживать НДФЛ: со всего начисленного работнику заработка или же с суммы, которая остается уже после удержания 15 процентов?
Когда перечислять в бюджет НДФЛ с 15 процентов удержаний: в день перечисления суммы в доход государства или в день перечисления заработка на банковскую карту работника? Эти дни различаются.
Ответ: Если согласно решению суда организации необходимо ежемесячно удерживать 15 процентов с заработка работника, осужденного к исправительным работам, в доход государства, то НДФЛ нужно удерживать со всей суммы заработка осужденного (без вычета удержаний).
Не позднее дня перечисления заработка на банковскую карту работника всю сумму удержанного НДФЛ необходимо перечислить в бюджет (несмотря на то что удержания перечисляются в доход государства в другой день).
Обоснование: Из заработной платы осужденного к исправительным работам производятся удержания в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от пяти до двадцати процентов ( Уголовного кодекса РФ).
В соответствии с Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ организации необходимо учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Заработная плата работника является его доходом. Следовательно, НДФЛ необходимо начислить на всю сумму заработка работника.
Часть заработка работника удерживается за каждый отработанный месяц при выплате ему зарплаты, а затем перечисляется в соответствующий бюджет ( и Уголовно-исполнительного кодекса РФ).
При этом положения УИК РФ требуют производить удержания со всей суммы заработной платы (как в денежной, так и в натуральной форме). При этом каких-либо положений о том, что исчислять удержания нужно из суммы, оставшейся после начисления НДФЛ, в РФ не содержится. Поэтому, на наш взгляд, сумма удержаний рассчитывается со всего заработка осужденного без вычета НДФЛ.
Для сравнения заметим, что в силу Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ) размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Однако применение положений N 229-ФЗ в данном случае было бы необоснованным, поскольку ситуация касается исправительных работ, удержания в связи с которыми осуществляются в соответствии со УИК РФ.
Что же касается момента перечисления НДФЛ, то в силу НК РФ организация обязана перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета работников. Таково общее правило перечисления в бюджет НДФЛ. Следовательно, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня перечисления заработка на банковскую карту работника (несмотря на то что удержания в доход государства организация осуществляет в другой день).
Д.И.Шофман
ООО «ФондИнфо»
01.04.2014Т.е. в этой консультации тоже пишут, что в законе это явно не сказано, но «на наш взгляд, сумма удержаний рассчитывается со всего заработка осужденного без вычета НДФЛ.»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *