Журнал ордер 7

6. Учёт расчётов с подотчётными лицами

  Подотчётными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные денежные средства на предстоящие командировочные или хозяйственные расходы.
  Список лиц, имеющих право получить под отчёт суммы на хозяйственные расходы, утверждается руководителем организации. Выдача наличных денежных средств под отчёт регулируется порядком ведения кассовых операций. Размер сумм для выдачи под отчёт на хозяйственные расходы ограничен. Наличные расчёты допустимы в пределах не более 60 тыс. р. по одному платежу.
  Работник организации, получивший под отчёт деньги, обязан отчитаться по ним в сроки, установленные учётной политикой организации. Если в положении об учётной политике срок отчёта по полученным суммам под отчёт не предусмотрен, то работник должен отчитаться по ним в течение трёх дней со дня получения аванса.
  Авансовый отчёт о произведённых расходах с приложением оправдательных документов представляется в бухгалтерию. Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу организации, а приобретённые ценности приходуются на склады.
  Не сданные в срок неиспользованные денежные средства могут рассматриваться как полученные работником в организации беспроцентные ссуды, с обложением подоходным налогом полученной экономической выгоды.
  Бухгалтерия проверяет авансовые отчёты по форме и по существу.

Журнал-ордер N 6 по кредиту счета N 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Расходовать полученные под отчёт суммы следует строго по назначению; передача подотчётных сумм одним лицом другому запрещается. Новый аванс выдаётся лишь при условии полного отчёта за предыдущий полученный аванс. Бухгалтерия вправе удержать из зарплаты аванс или остаток неиспользованного аванса, если подотчётное лицо не отчиталось в установленный срок. Когда удержание из заработной платы работника невозможно, не взысканные суммы относятся на счёт учёта недостач.
  Выдача наличных денежных средств под отчёт на командировочные оформляется на основании командировочного удостоверения расходным кассовым ордером после расчёта бухгалтерией причитающейся суммы. Направление в командировку оформляется приказом. Для расходов по командировке установлены нормы возмещения затрат по найму жилья и суточных. Бухгалтерия обязана проверить законность командировки, обоснованность произведённых расходов, соответствие их утверждённым нормам. Нормы возмещения командировочных расходов (суточные, расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно устанавливаются постановлениями Правительства РФ, которое дифференцирует эти нормы расходов).
  Кроме этого, строительные организации имеют право производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, т.е.

сверх норм, но только по распоряжению руководителя. Все расходы, связанные с производственными командировками, относятся на себестоимость работ и услуг. Впоследствии для определения налогооблагаемой прибыли, балансовая прибыль корректируется в сторону увеличения на сумму сверх нормативных расходов.
  Нормы и порядок возмещения расходов при направлении работников для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижный и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути установлены особыми постановлениями Правительства РФ.
  Нормы возмещения расходов в иностранной валюте работникам, находящимся в командировках за границей, устанавливаются также постановлениями Правительства РФ и зависят от конкретной страны, в которую направлен работник. День приезда и отъезда в командировку считается как два самостоятельных дня.
  Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на синтетическом активно-пассивном счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами»». Подотчётные суммы для контроля за их расходованием учитываются по каждому подотчётному лицу в ведомости и журнале-ордере № 7 (рис. 3),

Рис. 3. Пример заполнения журнала-ордера №7 по кредиту счёта 71 и ведомости по дебету счёта 71

  Основанием к заполнению этих регистров являются расходные и приходные ордера — при выдаче средств под отчёт и  возврате в кассу, а также авансовые отчёты — при списании израсходованных сумм.
  Во всех перечисленных документах должна быть проставлена корреспонденция счетов.
  Основные бухгалтерские проводки по учёту подотчётных сумм:
  Дт71 — Кт50 — выдано из кассы под отчёт или в возмещение расходов по авансовому отчёту;
  Дт26 — Кт71 — списаны расходы подотчётного лица на себестоимость (косвенным путём);
  Дт10 — Кт71 — оприходованы материалы, приобретённые за наличный расчёт подотчётным лицом;
  Дт70 — Кт71 — удержан остаток подотчётной суммы, не возвращённой в срок.
  Дт94 — Кт71 — утраченная подотчётная сумма отнесена на счёт учёта недостачи;
  Дт99 — Кт71 — списаны расходы, понесённые в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
  Следует помнить, что расходы по проезду, оплате жилья (по квитанции в пределах нормы), включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, списываются на себестоимость без НДС. При этом НДС, оплаченный при возмещении таких расходов, определяется расчётным путём в размере 16,67 % от сумм, указанных в документах расходов, и отражается бухгалтерской проводкой: Дт19 — Кт71.

Учет кассовых операций за месяц, а при малом объеме хозяйственных операций — за квартал осуществляется в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Напомним, что в журналах ордерах записи ведутся только по кредиту определенного счета с указанием корреспондирующих счетов по дебету. Так, в журнале-ордере №1 учитываются операции по кредиту счета 50 «Касса», а суммы хозяйственных операций проставляются в дебет корреспондирующих счетов.

Журнал-ордер №1 совмещен с ведомостью №1. Она расположена на обратной стороне журнала-ордера. Ведомость ведется по дебету счета 50 «Касса», т.е. в ней отражаются дебетовые обороты по данному счету в корреспонденции с кредитом других счетов. Данные в журнале-ордере №1 и ведомости №1 заносятся из кассовой книги (с использованием приходных и расходных кассовых ордеров).

Сейчас заполним журнал-ордер №1 и ведомость №1, используя составленные нами ранее кассовые отчеты. Сначала заполняем журнал-ордер №1. В Верхней строке записываем, за какой месяц ведется учет. Затем из всех операций, которые прошли за этот месяц, выбираются те операции, в которых счет 50 «Касса» проходит по кредиту. То есть операции, отражающие расход денег из кассы.

Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г. Ставим дату в первую строчку (можно ставит только число, так как месяц и год указаны выше).

Затем смотрим, по дебету какого счета произошла операция. В нашем случае дебет счета 71. В верхней горизонтальной строке ищем счет 71. На пересечении строки 1 и колонки «71» ставим сумму операции – 600 руб.

Рассматриваем следующую операцию. Дату – 10.08.2011г. – ставим во вторую строчку. Эта операция прошла по дебету счета 62. Значит, в верхней строчке ищем колонку «62» и на пересечении ее со строкой «2» ставим сумму операции – 19 руб.

Остальные операции, которые прошли по кредиту счета 50, вносятся аналогичным образом.

В случае, если в верхней строчке нет того счета, который Вам нужен, то Вы вписываете этот счет сами в пустую колонку. Если в один день произошло несколько операций по дебету одного и того же счета, то общую сумму этих операций записывают в одной строке.

После того, как Вы внесли суммы всех расходов из кассы в ЖО, очень важно правильно подвести итоги. Сначала подводятся ГОРИЗОНТАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги строк), т.е. итоги суммы, израсходованных из кассы за каждый день. В нашем примере итог за 10.08.2011 – 600 руб., за 10.08.2011 – 19 руб. и т.д. Эти итоги записываются в самой правой колонке. Затем подводятся ВЕРТИКАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги каждой колонки), т.е. итоги сумм по дебету каждого счета.

Пример заполнения журнала ордера 7

В нашем примере итог по счету 71 – 600 руб., итог по счету 62 – 19 руб., по счету 70 – 18 000 руб., по счету 51 – 3 000 руб. Они записываются в самую нижнюю строчку.

Наконец, сверяются СУММЫ ИТОГОВ в итоговой строке и в итоговой колонке. Эти суммы должны быть равны между собой. На пересечении итоговой строки и итоговой колонки ставится общая итоговая сумма. Эта сумма показывает, сколько всего денег было выдано из кассы за месяц.

Журнал-ордер № 1 будет выглядеть так:

ЖУРНАЛ-ОРДЕР №1. по кредиту счета 50 «Касса» — в дебет счетов за август 2011г.
Дата или за какие числа № 08 № 51 № 70 №71 № 76 № 62 № _ № _ № _ № _ ИТОГО
               
  3 000 18 000               21 000
  ИТОГО   3 000 18 000           21 619

Теперь заполняем ведомость.

В первую очередь заполняют самую верхнюю строчку в правом верхнем углу : «сальдо на начало месяца». Ставим начальное сальдо (из кассовой книги) — 44 руб. Затем вносим в ведомость суммы операций, в которых счет 50 проходит по дебету. Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г. Ставим эту дату в первую строку. Ищем в верхней строке счет 90/1 (счет, который корреспондирует с «кассой» по кредиту) и ставим на пересечении строки «1» и колонки «90/1» сумму хозяйственной операции 1 100 руб. Таким же образом вносим сумму остальных операций. Затем подводятся горизонтальные и вертикальные итоги, сверяются суммы итогов и записывается общая итоговая сумма (она показывает, сколько всего денег было получено в кассу за месяц). И, наконец, высчитывается конечное сальдо. Вы знаете, что оно вычисляется следующим образом:

САЛЬДО КОНЕЧНОЕ = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ + ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ – КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ.

В нашем случае дебетовый оборот счета – итоговая сумма ведомости №1, кредитовый оборот – итоговая сумма ЖО №1. Считаем Сальдо конечное: 44 + 22 646 – 21 619 = 1 071

Сальдо конечное записывается в последней строчке в правом нижнем углу. Свои подписи ставят «исполнитель» и главный бухгалтер.

Ведомость №1 выглядит так:

ВЕДОМОСТЬ №1. По дебету счета 50 «Касса» С кредита счетов: Сальдо на начало месяца __44__
Дата или за какие числа № 90/1 № 51 № 70 №71 № 76 № 52 № _ № _ № _ № _ ИТОГО
1 100                   1 100
  21 500               21 546
  ИТОГО 1 100 21 500               22 646
Сальдо на конец месяца __1 071__

После заполнения ЖО № 1 и Ведомости № 1 надо обязательно сделать проверку:

САЛЬДО НА КОНЕЦ МЕСЯЦА ПО ВЕДОМОСТИ ДОЛЖНО БЫТЬ РАВНО ОСТАТКУ ПО КАССОВОЛЙ КНИГЕ.

Действительно, остаток по кассовой книге так же равен 1 071 руб.

Дата добавления: 2013-12-13; Просмотров: 13324; Нарушение авторских прав?;

Читайте также:

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами скачать

Приказ Минздрава СССР от 31.03.1987 N 468 "Об утверждении Инструкции по ведению журнально — ордерной формы учета и форм журналов — ордеров в аптечных учреждениях"

Журнал-ордер N 6 по кредиту счета N 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Утвержден

Приказом Министерства

здравоохранения СССР

от 31 марта 1987 г. N 468

См. данную форму в MS-Excel.

ЖУРНАЛ — ОРДЕР N 6

ПО КРЕДИТУ СЧЕТА N 71 "РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ"

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Израсходовано согласно утвержденным авансовым отчетам │├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│ С кредита счета N 71 │├─────┬────────────────────┬──────┬───┬─────────┬──────────────────────────────────┬─────┬──────────────┬─────┬───────┤│число│ Выдано │Итого │Ап-│Авансовый│ │Итого│Сдано в кассу │Итого│Сальдо ││м-ца ├────────┬─────┬─────┤по де-│те-│отчет ├────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┤рас- ├────────┬─────┤по │на ко- │├─────┤кассовый│ под │пере-│бету │ка ├────┬────┤ │ │ │ │ │ │ │ход │кассовый│дебет│кре- │нец ││кре- │ордер │отчет│рас- │счета │N │дата│ N │N 05│N 12│N 41│N 44│N __│N __│N __│по │отчет │счета│диту │месяца ││дит ├────┬───┤ │ход │N 71 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │аван-├────┬───┤N 50 │счета├───┬───┤│ │дата│N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │совым│дата│ N │ │ │Д-т│К-т││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отче-│ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │там │ │ │ │ │ │ │├─────┼────┼───┼─────┼─────┼──────┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼───┼─────┼─────┼───┼───┤│ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21│ 22 │ 23 │ 24│ 25│├─────┼────┼───┼─────┼─────┼──────┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼───┼─────┼─────┼───┼───┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├─────┼────┼───┼─────┼─────┼──────┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼───┼─────┼─────┼───┼───┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├─────┼────┼───┼─────┼─────┼──────┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼───┼─────┼─────┼───┼───┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├─────┼────┼───┼─────┼─────┼──────┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼───┼─────┼─────┼───┼───┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├─────┼────┼───┼─────┼─────┼──────┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼─────┼────┼───┼─────┼─────┼───┼───┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└─────┴────┴───┴─────┴─────┴──────┴───┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴─────┴────┴───┴─────┴─────┴───┴───┘Ведомость закончены "__" ____ 19__ г. В Главной книге суммы оборотов отражены "__" _____ 19__ г.Исполнитель _________ Главный бухгалтер _________ (подпись) (подпись)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *